Kata alá tartozó bevételek kontra áfamentesség értékhatára

A jelenleg 12.000.000 Ft-os KATA bevételi értékhatár és az áfa alanyi mentességi értékhatár számítása és nyomon követése során egyes esetekben eltérően kell eljárnunk.

Vonatkozó törvény: A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (Katv.) rendelkezései alapján. Az általános forgalmi adóról szóló törvény XIII. fejezetének 193-195.§.

ÜgyletKATA bevétel
(12 milliós értékhatárba beleszámítandó)
ÁFA bevétel
(12 milliós értékhatárba beletartozik)
Megjegyzés!Áfa levonási jog
Tárgyi eszköz, új ingatlan belföldi értékesítéseIgen (a tárgyi eszköz után felszámított áfa viszont nem)Nem (188. § 3))Alanyi adómentes adózó is köteles áfasan értékesíteni a tárgyi eszköztTárgyi eszköz értékesítése esetén a figyelési időszakon belül korrekció lehetséges (lásd ÁFA menüpont)
85. § szerinti tárgyi adómentes értékesítés; 86. § szerinti adómentes szolgáltatásnyújtásIgenNemNincs levonási jog
Közösségen belüli termékértékesítésIgenIgenAz alanyi mentesség értékhatáráig eljárhat(!) alanyi mentesként; számlázhat áfa mentesen (az alanyi mentes státusz a számlán feltüntetendő) Nincs levonási jog
IgenNemAz alanyi adómentesség értékhatárát elérve vagy saját döntés alapján a kezdetektől közösségi adószám kiváltásával fordított áfás számlát állít ki (‘65 és A60 benyújtásával)Nincs levonási jog
Közösségen belüli tárgyi eszköz értékesítés adóalany feléIgenNemNormál közösségen belüli értékesítés közösségi adószám kiváltásával és bevallások (‘65; A60) benyújtásával
Közösségi adószám kiváltása kötelező, fordított áfásan (áfa területi hatályán kívüli megnevezés) számlázhat (2007. évi CXXVII. törvény 37§.) (’65 és A60 bevallások benyújtásával)
Nincs levonási jog
Közösségen belüli szolgáltatásnyújtás adóalany feléIgenNemKözösségi adószám kiváltása kötelező, fordított áfásan (áfa területi hatályán kívüli megnevezés) számlázhat (2007. évi CXXVII. törvény 37§.) (’65 és A60 bevallások benyújtásával)A szolgáltatással összefüggésben tételesen felmerülő költség után felszámított áfa-t levonhatja. (áfa törvény 195.§ (2) bekezdés
Export értékesítésIgenNemNincs levonási jog
Közösségen kívüli szolgáltatásnyújtásIgenNemA szolgáltatással összefüggésben tételesen felmerülő költség után felszámított áfa-t levonhatja. (áfa törvény 195.§ (2) bekezdés

Alanyi mentes adózó egyéb külföldi ügyletei

Közösségi ügylet alanyi mentes adózónálFizetendő áfaLevonható áfa
Közösségen belüli termékbeszerzés10.000EUR értékhatárig az alanyi adómentes adózó az értékesítő áfájaval (pl. német áfával) terhelten is beszerezhet terméket. Ez esetben belföldön áfa fizetési és bevallási kötelezettség nincs. Erről a külföldi partnert értesíteni kell.Levonási jog nem keletkezik.
10.000EUR értékhatárt elérve vagy saját döntés alapján akár a kezdetektől lehet normal közösségi termékbeszerzés, ahol fizetendő áfa keletkezik (és ’65 és A60 bevallások benyújtási kötelezettsége).Miután a beszerzés adómentes tevékenységhez kapcsolódik, így a fizetendő áfa levonásba NEM helyezhető.
Közösségen belüli szolgáltatás igénybevételeNormál közösségi szolgáltatás igénybevétele, a szolgáltatás nyújtója által kiállított fordított áfás számla alapján fizetendő áfa keletkezik. Közösségi adószám szükséges.Miután a szolgáltatás adómentes tevékenységhez kapcsolódik, így a fizetendő áfa levonásba NEM helyezhető.
TermékimportÁFA fizetés a vámhatározat alapján minden esetben kötelező.A megfizetett import ÁFA összege levonásba nem helyezhető.